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yuechaoliuzixun，pingdarenchuanda，rucigexingyushishang。duozhongshipinbianjigongnengdengnishiyong，rangninenggouqingsongshixianduanshipinpinjie。meitiandouyouchaozhekoudeqianggouchao。yinwei“jingzhengzhe”buduo，henrongyidedaotiyandangfumudeganshou。fabumeishishipindongtai，fabudongtaideshihou，xuanzeshipinjike，0miaoyineideduanshijianyouxiantongguoshenhe。數(shu)電(dian)票(piao)如(ru)何(he)管(guan)理(li) 合(he)思(si)解(jie)讀(du)数电票新(xin)政(zheng)，揭(jie)秘(mi)企(qi)業(ye)應(ying)對(dui)思路(lu)！

数电票，即(ji)全(quan)面(mian)数字(zi)化(hua)的(de)电子(zi)發(fa)票，截(jie)至(zhi)目(mu)前(qian)数电票全國(guo)試(shi)點(dian)的省(sheng)、市(shi)、自(zi)治(zhi)區(qu)已(yi)達(da)26個(ge)。作(zuo)為(wei)金(jin)稅(shui)四(si)期(qi)中(zhong)的重(zhong)要(yao)組(zu)成(cheng)部(bu)分(fen)，数电票與(yu)不(bu)久(jiu)前公(gong)布(bu)的电子憑(ping)證(zheng)會(hui)計(ji)数據(ju)標(biao)準(zhun)，引(yin)起(qi)行(xing)业廣(guang)泛(fan)關(guan)註(zhu)。而(er)有(you)关数电票及(ji)电子凭证管理、報(bao)銷(xiao)、入(ru)賬(zhang)、存(cun)檔(dang)等(deng)問(wen)題(ti)也(ye)壹(yi)度(du)成为熱(re)議(yi)話(hua)题。

6月(yue)15日(ri)，合思直(zhi)播(bo)間(jian)邀(yao)請(qing)合思BI產(chan)品(pin)負(fu)責(ze)人(ren)、CMA、前用(yong)友(you)集(ji)團(tuan)管理会计專(zhuan)家(jia)巨(ju)本(ben)省，合思产品總(zong)監(jian)葛(ge)秋(qiu)莎(sha)，共(gong)同(tong)帶(dai)來(lai)《数电票新政解读与企业应对思路》主(zhu)题分享(xiang)，分析(xi)了(le)数电票试点与电子凭证会计数据标准等对企业經(jing)營(ying)管理带来的多(duo)重挑(tiao)戰(zhan)，分享了從(cong)收(shou)票、管理、报销、入账、歸(gui)档到(dao)BI分析的最(zui)佳(jia)實(shi)踐(jian)路徑(jing)，並(bing)回(hui)答(da)了有关数电票的热点问题。

以(yi)下(xia)为直播分享实錄(lu)（已精(jing)簡(jian)）：

数电票是(shi)电子会计凭证的一種(zhong)，除(chu)此(ci)之(zhi)外(wai)還(hai)有機(ji)票、火(huo)車(che)票、銀(yin)行回單(dan)等。衍(yan)生(sheng)来看(kan)，未(wei)来的电子合同等非(fei)税凭证都(dou)將(jiang)屬(shu)於(yu)电子会计凭证，而這(zhe)些(xie)电子化的凭证也都将納(na)入到整(zheng)體(ti)的数字化建(jian)設(she)中。以一次(ci)出(chu)差(cha)为例(li)，机票、火车票等票据，在(zai)開(kai)票、数票、寄(ji)票等各(ge)个環(huan)節(jie)的處(chu)理成本居(ju)高(gao)不下，進(jin)而也会影(ying)響(xiang)整体业務(wu)的推(tui)进效(xiao)率(lv)。因(yin)此，推動(dong)行程(cheng)单和(he)火车票电子化備(bei)受(shou)人們(men)关注。电子行程单在技(ji)術(shu)方(fang)面并沒(mei)有很(hen)高的門(men)檻(kan)，而推广电子行程单背(bei)後(hou)的意(yi)義(yi)更(geng)为重要，它(ta)关乎(hu)著(zhe)整个国家的税务体系(xi)建设。

01

数电票试点加(jia)速(su)，非税票纳入监管

當(dang)前，金税四期要实現(xian)从“以票管税”向(xiang)“以数治税”的精准监管轉(zhuan)變(bian)，数电票与其(qi)他(ta)电子会计凭证是数据的关鍵(jian)来源(yuan)。下圖(tu)所(suo)示(shi)是数电票试点的推进进程，到2023年(nian)这一试点推广明(ming)顯(xian)提(ti)速。

金税四期原(yuan)计劃(hua)到2025基(ji)本实现全領(ling)域(yu)、全环节、全要素(su)的发票电子化，但(dan)是按(an)照(zhao)现在的推进速度和趨(qu)勢(shi)，到2024年預(yu)计可(ke)以实现全面鋪(pu)开。

近(jin)日，財(cai)政部等多部委(wei)聯(lian)合公布了9類(lei)电子凭证会计数据标准：增(zeng)值(zhi)税电子发票（含(han)增值税电子普(pu)通(tong)发票和增值税电子专用发票）、全面数字化的电子发票、电子发票（鐵(tie)路电子客(ke)票）、电子发票（航(hang)空(kong)運(yun)輸(shu)电子客票行程单）、财政电子票据、电子非税收入一般(ban)繳(jiao)款(kuan)書(shu)、银行电子回单和银行电子对账单。

值得(de)注意的是，此次电子凭证会计数据标准将非税票据纳入其中。其实，金税四期是在金税三(san)期基礎(chu)上(shang)纳入了对“非税”业务的监管，比(bi)如殘(can)保(bao)金、高速公路票据、工(gong)会经費(fei)等。非税业务、全票种覆(fu)蓋(gai)、银行回单覆盖等共同作用实现了“对业务更全面监控(kong)”。而各部委、人民(min)银行以及商(shang)业银行等參(can)与机構(gou)之间信(xin)息(xi)共享和通道(dao)核(he)查(zha)，可实现企业相(xiang)关人員(yuan)手(shou)机號(hao)碼(ma)、企业纳税狀(zhuang)態(tai)、企业登(deng)記(ji)注冊(ce)信息核查三大(da)功(gong)能(neng)，这使(shi)得现代(dai)化税收征(zheng)管系統(tong)进一步(bu)增強(qiang)。简言(yan)之，未来的企业财务数据将更加透(tou)明、监控更加全面，同時(shi)，税务稽(ji)查也会更嚴(yan)格(ge)、更精准。

02

解放(fang)重復(fu)工作，财务数字化势在必(bi)行

2021年初(chu)，数电票首(shou)次亮(liang)相，作为敏(min)捷(jie)的财务收支(zhi)管理平(ping)臺(tai)，合思自同年起就(jiu)深(shen)入参与数家大型(xing)集团企业、科(ke)研(yan)机构的试点工作，并助(zhu)力(li)企业成功完(wan)成了收票试点；同时，合思与地(di)方政府(fu)緊(jin)密(mi)合作，与多家标桿(gan)客戶(hu)企业共創(chuang)试点方案(an)。

在方案共创過(guo)程中，合思总結(jie)实践经驗(yan)、找(zhao)到实践与政策(ce)理論(lun)之间的差距(ju)，并与解決(jue)方案一并上报相关机构，部分意見(jian)和建议被(bei)充(chong)分吸(xi)收和接(jie)纳。具(ju)体总结如下：

1、参与制(zhi)定(ding)发票管理数据归集規(gui)則(ze)

数电票的新数据规範(fan)中不僅(jin)包(bao)括(kuo)发票本身(shen)的信息，也包括发票的管理信息，例如其关联的合同、银行凭证等。企业的管理模(mo)式(shi)不一，有的业务类型較(jiao)多，有的业务环节复雜(za)，要求(qiu)所有企业采(cai)取(qu)一致(zhi)性(xing)的流(liu)程显然(ran)是不现实的。但是，如果(guo)完全放棄(qi)中间过程的管控，又(you)将与监管的目的背道而馳(chi)。那(na)麽(me)，在哪(na)些必要环节傳(chuan)遞(di)哪些必要数据，将成为数电票政策亟(ji)待(dai)明確(que)的关键问题。

2、推动电子会计凭证归档单軌(gui)单套(tao)制落(luo)地

大多数改(gai)革(ge)需(xu)要逐(zhu)步落地，目前紙(zhi)电混(hun)合并行的档案管理模式可能会持(chi)續(xu)若(ruo)幹(gan)年，但档案管理方式演(yan)化的終(zhong)点必然是“单轨制+单套制”。因此，合思预判(pan)将从现在的“雙(shuang)轨制+双套制”先(xian)过渡(du)至“双轨制+单套制”，而“单轨制+单套制”是合思一直堅(jian)信的未来演进方向。

3、销項(xiang)票的处理流程

目前，政策中仅明确了进项票如何记账与归档，但对于数电票的销项票如何操(cao)作尚(shang)未給(gei)出指(zhi)導(dao)规范。針(zhen)对这一部分，合思将与官(guan)方的专家领导和行业內(nei)专家共创，提出建设性意见。

4、个人电子凭证账户的建立(li)与应用

电子发票推出以来，在开票企业开具发票时，接收端(duan)企业的税务账户会立即收到这張(zhang)电子发票。但是，对于收票企业而言，系统内存在大量(liang)没有与业务关联的发票，不仅不会幫(bang)助企业更好(hao)地管理发票，反(fan)而增加了大量非必要的工作量。而建立个人电子凭证账户，使之与企业、开票过程进行关联，将輕(qing)松(song)解决这一问题，数电票将驅(qu)动企业财务管理能力进一步提升(sheng)。

5、推动国税向纳税人全面开放电子凭证相关接口(kou)

除了规模足(zu)夠(gou)大且(qie)经过复杂、緩(huan)慢(man)流程申(shen)领拿(na)到接口直連(lian)權(quan)限(xian)的企业，大部分企业仍(reng)需通过第(di)三方平台提供(gong)的爬(pa)蟲(chong)爬取方案、獲(huo)取信息，这种方式安(an)全性不高、風(feng)險(xian)大、性能不穩(wen)定。一旦(dan)全面电子化，潛(qian)藏(zang)的涉(she)税风险与对效率的负面影响会被無(wu)限放大，成为阻(zu)礙(ai)变革的重要因素。因此，推动国税向纳税人全面开放电子凭证相关接口是接下来改革的关键部分。

03

数电票優(you)势明显，三大变化应关注

与传统的纸質(zhi)发票、电子发票相比，数电票的优势明显：

领票流程更简化。纳税人不再(zai)需要预先领取专用的税控设备，通过“賦(fu)码制”取消(xiao)特(te)定发票号段(duan)申领；通过“授(shou)信制”自动为纳税人赋予(yu)开票总額(e)，实现开票“零(ling)前置(zhi)”。新辦(ban)纳税人都可“开业即可开票”，非常(chang)人性化。

开票更便(bian)捷。纳税人当前仍需登录多个平台才(cai)能完成发票的开具、交(jiao)付(fu)、查验、用途(tu)勾(gou)選(xuan)等全部流程，未来可直接在电子发票服(fu)务平台完成全部操作；同时数电票也将不再受发票张数限制，在开票总额度的控制下按需开具，开票时才扣(kou)減(jian)额度。

多种文(wen)件(jian)格式供不同場(chang)景(jing)使用。想(xiang)快(kuai)速查閱(yue)内容(rong)可选用PDF和OFD格式的文件，存儲(chu)环节想节省空间可使用XML格式的文件，文件的各种格式可通过工具包进行自由(you)切(qie)換(huan)，大大提升使用的便利(li)性。

盡(jin)管数电票为纳税人带来了切实的便利，但是企业在发票管理、报销、入账、归档、存储等环节迎(ying)来了新挑战，具体变化如下：

1、发票管理形(xing)式的变化

短(duan)期内，数电票、电票、纸票将并行，企业需具备处理发票并行的能力。同时，发票的后续处理流程也需要梳(shu)理清(qing)晰(xi)。

2、报销入账流程的变化

当前，企业的业财融(rong)合建设迫(po)在眉(mei)睫(jie)，而业务流程重塑(su)更为迫切。数电票背后承(cheng)載(zai)的信息不只(zhi)是简单的发票信息，还包括了大量的管理信息，諸(zhu)如业务信息、付款情(qing)況(kuang)等。如果业务流程不够简潔(jie)高效，就会依(yi)賴(lai)业务或(huo)者(zhe)财务人员手动維(wei)護(hu)，既(ji)不经濟(ji)也不效率，甚(shen)至会造(zao)成合规风险。

3、发票电子存档的变化

“财会6号文”中明确规定了符(fu)合档案管理要求的电子会计档案必須(xu)保存电子原文件，可不再另(ling)以纸质形式保存。这意味(wei)着数电票、电子会计凭证等長(chang)期保管的可用性、长期性、安全性、合规性会面臨(lin)新的挑战。

04

数电票收票端流程，“四流合一”更合规

结合上述(shu)政策指导文件与共创方案的经验，合思将整体业务流程梳理如下：

在收票环节，如果收到纸质发票，处理流程应与原先的管理流程保持一致，有序(xu)完成寄收、复核、裝(zhuang)訂(ding)、归档等；如果收到传统电子发票，可通过系统在線(xian)收票或者通过OCR識(shi)別(bie)提取到票面信息；如果收到数电票，可直接在线收票并提取票面信息。而后续的业务流程不会发生较大变化。

●在线接收数电票和电票后，系统内完成验真(zhen)查重，防(fang)止(zhi)收到錯(cuo)票、假(jia)票和重复票等；

●已确認(ren)发票匯(hui)入发票池(chi)，相关发票推送(song)至报销报账流程，同步归集业务数据；

●报销流程结束(shu)后，发起付款结算(suan)，支付完成后收到电子银行回单，并同步归集；

●同步至核算系统，入账、制证，最后导入电子会计档案系统进行归集、存储。

在这一过程中，发票、业务，银行回单、凭证等数据信息实现“四流合一”，通过合思BI分析系统可視(shi)化、多维度地对企业数据資(zi)产进行沈(chen)澱(dian)和呈(cheng)现，为企业经营策略(lve)調(tiao)整提供数据支撐(cheng)。

05

企业最关心(xin)的三个问题，这裏(li)有答案

Q1

XBRL、XML、OFD、PDF各种文件是什(shen)么关系？

开具的XML文件是数电票的载体，而数电票本质是一串(chuan)字符。值得特殊(shu)說(shuo)明的是，之前的PDF格式电子发票试点最终会被XML格式的数电票取代。就文件储存空间而言，一个PDF格式文件約(yue)200kb，但承载同樣(yang)信息的XML文件只有2kb，即存储同样的信息内容，XML文件只要PDF文件的1%的资源成本。我(wo)国的发票与电子会计凭证的数据量巨大，99%的资源节省将是PDF格式文件被替(ti)代的重要因素之一。

XBRL是特定数据结构的XML文件，是用来记录电子凭证间关系。我们看到的XBRL文件，其文件后綴(zhui)是XML。需要强调的是，XBRL结构的XML文件并不是数电票。在十(shi)四五(wu)规划中，财政局(ju)要求審(shen)计数字化、信息化，再到数字化转型，其核心目标是审计对象(xiang)的本质发生了改变，即从纸质到电子。要实现审计数字化，一定要先完成财务档案证据鏈(lian)的数字化。对于数字化的封(feng)装，XML的細(xi)分格式——XBRL更利于解析 ，更便于封装和加簽(qian)。因此，XBRL格式被率先推到这次试点上。XBRL文件可以抽(chou)象成纸票时代的曲(qu)别针，存档前，财务人员会将对应的单据、发票用曲别针固(gu)定在一起；而数电票时代，XBRL文件就是那个曲别针，把(ba)相关信息打(da)包串联在一起。

而数电票时代的OFD和PDF文件，是为了讓(rang)抽象的XML文件被人们看懂(dong)而存在的衍生品，其本质仍然是数据。因此，我们可以总结：XML文件是数电票的本体；XBRL文件是国際(ji)化通用的电子曲别针；PDF和OFD是XML的可视化附(fu)件。

Q2

新的收票流程是什么样的？

以一个典(dian)型的报销场景为例，员工请客户吃(chi)飯(fan)，餐(can)廳(ting)需开具一张数电票。在开具瞬(shun)间，员工所在企业账户会多一张发票，但这张发票缺(que)乏(fa)相应的信息，以至于财务并不知(zhi)道这一宴(yan)请行为是否(fou)合规，更无法(fa)进行下一步财务处理。

事(shi)实上，在开具发票的同时，员工可以通过郵(you)箱(xiang)、支付寶(bao)或者微(wei)信卡(ka)包等应用，获得一张PDF、OFD或者XML文件，再将这一文件上传到报销系统进行报销报账操作。系统会先判定文件的格式，如果是PDF或者OFD格式，会通过工具包自动转成XML；如果是XML文件，则无需此项操作。如果员工上传了不同格式的同一发票，会在查重验真环节被攔(lan)截；如果是发送到邮箱，大部分报销軟(ruan)件也会支持从企业邮箱中自动读取数电票并自动上传系统，员工仅需填(tian)寫(xie)对应的报销单据即可。

提交报销后，财务人员的操作流程幾(ji)乎与之前保持一致。在系统支撑下，省去(qu)了电票再打印(yin)的无意义工作，直接发起付款、记账、归档即可。由于不再打印，电子凭证原件储存显得尤(you)为重要，而XBRL文件会在系统内自动生成，后续也会传到电子会计档案系统自动归档。

通过上述流程可得知，数电票政策下，企业只要使用適(shi)配(pei)了政策的系统，员工和财务可以做(zuo)到无感(gan)。

Q3

XML文件如何存档？如何合规？

隨(sui)着无纸化政策趋于明朗(lang)，“财会6号文”中明确指出必须存储电子原文件。从企业合规角(jiao)度看，使用电子会计凭证归档需要滿(man)足以下四个要求：

第一，电子会计凭证需查验其合法性与真实性，通过登录税务局網(wang)站(zhan)校(xiao)验，或利用市面上成熟(shu)的工具、服务完成校验。

第二(er)，电子会计凭证的传输、存储需安全可靠(kao)，对电子会计凭证的任(ren)何篡(cuan)改能及时被发现。

第三，会计核算系统能够准确、完整、有效地接收和读取电子会计凭证及其元(yuan)数据，能够按照国家统一的会计制度完成会计核算业务，能够按照国家档案行政管理部门规定的格式输出电子会计凭证及其元数据；设定经办、审核、审批(pi)等必要的审签程序，能够有效防止电子会计凭证重复入账的风险。

第四，电子会计凭证的归档及管理应符合《会计档案管理办法》（财政部 国家档案局第79号令(ling)）等要求。事实上，第二和第三点是确保证据链的完整性，是合规归档的重要前提。即原始(shi)的申请单据，需要匹(pi)配对应的时间、内容，产生的消费和消费记录，支付记录等信息保持一致。随后，系统再生成相应的记账凭证，最后完成存储和归档。

綜(zong)上，金税四期下，以数治税、数电票取代纸票和传统电票的趋势确定无疑(yi)。如果说纸票是斧(fu)頭(tou)，数电票是电鋸(ju)，把企业生产比作砍(kan)樹(shu)，那么电锯毋(wu)庸(yong)置疑是砍树效率最高的工具。因此，企业在面临生产工具的升級(ji)换代时，管理方法与手段也需要同步更新升级。对于企业而言，这是挑战，也是机遇(yu)。只有通过全面数字化转型升级的企业，才有可能在未来築(zhu)起更高的競(jing)爭(zheng)壁(bi)壘(lei)。返(fan)回搜(sou)狐(hu)，查看更多

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