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yichangzhandoudeshijianshibuduande，danshizaizhegeguochengzhongshicunzaixianzhide，tiyanzhihoujiunengmingbaide。yekeyijingyingduogedianpu，feichangwanmeideyaosufeichangduodemonijingyingyouxisuoyoushangpinshujugengxinfeichangkuai，keyigeiyonghudailaigenghaodegouwutiyan。lingrenshangyindewanfa，haiyoufengfudeguankanenggouziyoujinxingtiaozhan，wanfagengduoyang。xinzengyuyueyouxiweixintongzhigongnengST國(guo)華(hua)再(zai)改(gai)審(shen)計(ji)機(ji)構(gou)遭(zao)關(guan)註(zhu)，還(hai)有(you)多(duo)家(jia)公(gong)司(si)改聘(pin)事(shi)務(wu)所(suo)

近(jin)日(ri)，深(shen)圳(zhen)国华網(wang)安(an)科(ke)技(ji)股(gu)份(fen)有限(xian)公司（證(zheng)券(quan)簡(jian)稱(cheng)：ST国华；证券代(dai)碼(ma)：000004.SZ）變(bian)更(geng)审计所，由(you)致(zhi)同(tong)所改為(wei)中(zhong)興(xing)財(cai)光(guang)华所，而(er)2021年(nian)公司审计机构由大(da)华所改为致同所，致同所對(dui)公司2021年年報(bao)出(chu)具(ju)了(le)保(bao)留(liu)意(yi)見(jian)的(de)审计报告(gao)。另(ling)外(wai)，2022年三(san)季(ji)度(du)以(yi)來(lai)，泰(tai)山(shan)石(shi)油(you)、佳(jia)华科技等(deng)多家公司改聘了审计机构。

来源(yuan)：攝(she)圖(tu)网

年报獲(huo)保留意见，公司变更审计机构遭关注

2022年11月(yue)29日，ST国华披(pi)露(lu)《关於(yu)擬(ni)变更會(hui)计師(shi)事务所的公告》，公司表(biao)示(shi)原(yuan)聘致同会计师事务所（特(te)殊(shu)普(pu)通(tong)合(he)夥(huo)）（以下(xia)简称：致同所）相(xiang)关團(tuan)隊(dui)聘期(qi)已(yi)滿(man)，公司拟改聘中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：中兴财光华所）擔(dan)任(ren)公司2022年度审计机构。

值(zhi)得(de)关注的是(shi)，2021年11月，ST国华剛(gang)刚將(jiang)2021年年审机构由大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：大华所）变更为致同所，而致同所对公司2021年度财务报告出具了保留意见的审计报告，並(bing)对公司2021年度內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)出具了否(fou)定(ding)意见的审计报告。

交(jiao)易(yi)所对上(shang)述(shu)事項(xiang)表示关注，要(yao)求(qiu)公司說(shuo)明(ming)是否與(yu)中兴财光华所及(ji)年报审计项目(mu)組(zu)成(cheng)員(yuan)就(jiu)审计意见等作(zuo)出約(yue)定或(huo)其(qi)他(ta)安排(pai)；说明中兴财光华所是否存(cun)在(zai)被(bei)中国证監(jian)会、证券交易所或有关监管(guan)部門(men)、自(zi)律(lv)监管机构處(chu)罰(fa)、处分(fen)或采(cai)取(qu)监管措(cuo)施(shi)的情(qing)況(kuang)；说明公司是否存在頻(pin)繁(fan)变更审计机构以購(gou)買(mai)审计意见的情形(xing)，并要求補(bu)充(chong)提(ti)交致同所对公司本(ben)次(ci)变更审计机构的書(shu)面(mian)意见。

此(ci)外，2022年1月，ST国华披露了《2021年度業(ye)績(ji)預(yu)告》，预计2021年公司歸(gui)母(mu)凈(jing)利(li)潤(run)为10000萬(wan)元(yuan)至(zhi)14800万元；但(dan)2022年4月，公司披露的《2021年年度报告》卻(que)顯(xian)示，2021年公司經(jing)审计归母净利润为-50910.73万元。ST国华2021年度业绩预告中披露的净利润与年度报告中经审计的净利润差(cha)異(yi)金(jin)額(e)巨(ju)大，且(qie)盈(ying)虧(kui)性(xing)質(zhi)發(fa)生(sheng)变化(hua)。

鑒(jian)于上述事實(shi)，深交所对公司及董(dong)事長(chang)兼(jian)總(zong)经理(li)黃(huang)翔(xiang)、财务总监陳(chen)金海(hai)進(jin)行(xing)公開(kai)譴(qian)責(ze)。

另據(ju)公开信(xin)息(xi)，2021年中兴财光华所曾(zeng)被中国证监会立(li)案(an)調(tiao)查(zha)，彼(bi)時(shi)多家相关企(qi)业IPO壹(yi)度被迫(po)中止(zhi)审核(he)。

因(yin)資(zi)本化支(zhi)出、第(di)三方(fang)回(hui)款(kuan)問(wen)題(ti)收(shou)保留意见

据ST国华2021年年报，截(jie)止2021年末(mo)，公司开发支出2021年度轉(zhuan)入(ru)無(wu)形资產(chan)金额为1608.26万元，相关项目包(bao)含(han)移(yi)動(dong)應(ying)用(yong)安全(quan)监督(du)监測(ce)平(ping)臺(tai)V2.0、移动应用隱(yin)私(si)合規(gui)自动化檢(jian)测平台V1.0和(he)鴻(hong)蒙(meng)应用加(jia)固(gu)平台V1.0等。

而ST国华未(wei)能(neng)提供(gong)包括(kuo)研(yan)发人(ren)员工(gong)时記(ji)錄(lu)在内的相关支持(chi)性证据，致同所表示无法(fa)就归屬(shu)于該(gai)无形资产开发階(jie)段(duan)的支出计量(liang)準(zhun)確(que)性获取充分、適(shi)當(dang)的审计证据，也(ye)无法确定是否有必(bi)要对這(zhe)些(xie)金额进行调整(zheng)。

2021年，公司资本化研发投(tou)入金额为1608.26万元，占(zhan)研发投入的比(bi)例(li)为33.61%，同比上升(sheng)4.68%。公司表示，隨(sui)著(zhu)(zhe)公司研发投入的增(zeng)加及部分项目上線(xian)并通過(guo)测試(shi)後(hou)達(da)到(dao)銷(xiao)售(shou)狀(zhuang)態(tai)，研发投入资本化金额也有所增长，公司同时确認(ren)，归属于上述无形资产开发阶段的支出能夠(gou)可(ke)靠(kao)地(di)计量。

报告期内，公司发生的三個(ge)资本化项目已获得相关内、外部证据，内部证据包括研发过程(cheng)文(wen)檔(dang)中的立项报告、市(shi)場(chang)分析(xi)报告、概(gai)要設(she)计说明书、需(xu)求规格(ge)说明书、内部功(gong)能和性能测试报告、部署(shu)類(lei)文档及用戶(hu)操(cao)作手(shou)冊(ce)、发布(bu)产品(pin)清(qing)單(dan)；外部证据包括第三方检驗(yan)报告、相关軟(ruan)件(jian)著作權(quan)和软件产品证书等。

但公司又(you)表示，仍(reng)存在未能按(an)照(zhao)会计师要求提供证据的情形，这些证据包括会计师要求提供的研发项目经費(fei)预算(suan)、工时预算、研发人员工时记录等资料(liao)。

此外，北(bei)京(jing)华夏(xia)百(bai)匯(hui)科技有限公司、北京聯(lian)行信用管理服(fu)务有限公司、深圳齊(qi)山旅(lv)遊(you)科技有限公司、深圳市安捷(jie)联合信息技術(shu)有限公司、山東(dong)恒(heng)譽(yu)信息技术有限公司（以下简称：山东恒誉）、山东銀(yin)澎(peng)雲(yun)计算有限公司、上海濤(tao)涵(han)信息技术中心(xin)7家公司，2021年度通过第三方代付(fu)的形式(shi)支付ST国华应收賬(zhang)款合计2705.81万元。

上述第三方回款对应的收入于以前(qian)年度确认，致同所无法就上述第三方回款的合理性、相关应收账款的账面價(jia)值以及对应的以前年度确认的收入获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。

鉴于上述问题，公司表示，山东恒誉已在2021年3月清算解(jie)散(san)，從(cong)山东恒誉直(zhi)接(jie)回款難(nan)度大，接受(shou)第三方回款能有效(xiao)保证回款和縮(suo)短(duan)回款时間(jian)，其余(yu)第三方回款主(zhu)要系(xi)公司客(ke)户因企业自身(shen)因素(su)委(wei)托(tuo)具有关联的代付方向(xiang)公司付款。根(gen)据代付協(xie)議(yi)、相关说明及内部核查，公司未发現(xian)上述回款不(bu)具備(bei)商(shang)业合理性。

但致同所表示，经核查，其获取了银澎小(xiao)鳥(niao)云计算（深圳）有限公司等4家代付方的代付协议，实施函(han)证并获取了上述4家代付方的回函，并核查了全部7家代付方第三方回款的原因及支持性依(yi)据。但是，致同所无法获取第三方回款的代付方银行流(liu)水(shui)，以核查回款资金来源及代付款的恰(qia)当性。

除(chu)了出具保留意见外，致同所对公司2021年度内部控制出具了否定意见的审计报告。致同所表示，公司商誉減(jian)值、收入截止、员工薪(xin)酬(chou)及采购相关内控存在重(zhong)大缺(que)陷(xian)。

根据2021年年报，公司在商誉减值测试时，未充分考(kao)慮(lv)標(biao)的公司北京智(zhi)游网安科技有限公司2021年度未完(wan)成业绩承(cheng)諾(nuo)事项，商誉减值测试不审慎(shen)、计提不充分；在客户未实质取得相关商品或服务的控制权时确认了收入，導(dao)致收入提前确认。

上述事项导致公司2021年度财务报表与业绩预告出现重大偏(pian)差。此外，公司还存在销售人员傭(yong)金从采购成本中支出，导致薪酬与成本混(hun)同，影(ying)響(xiang)费用的完整性和准确性。

还有多家公司更改年审机构

其实，臨(lin)近年末，变更审计机构的公司并不罕(han)见。

2022年10月，泰山石油（000554.SZ）公告表示，致同所已連(lian)續(xu)为公司提供多年的审计服务，按照国资委《关于会计师事务所承担中央(yang)企业财务決(jue)算审计有关问题的通知(zhi)》（财会2011[24]號(hao)）要求，綜(zong)合考虑公司发展(zhan)实際(ji)情况改聘立信会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2022年年度审计机构。

但在此前的2022年6月，公司曾公告表示，董事会审议通过了《关于续聘会计师事务所的议案》，同意续聘致同所为公司2022年度财务报告及内部控制审计机构，聘期一年，年度审计费用为70万元。

2022年9月，佳华科技（688051.SH）公告表示，原聘德(de)勤(qin)华永(yong)会计师事务所（特殊普通合伙）与公司审计业务期限屆(jie)满，经综合考虑，拟聘任大华所为公司2022年度审计机构。

而就在公司改聘审计机构一个月后，2022年10月，公司收到北京证监局(ju)行政(zheng)监管措施决定书。据决定书，公司存在合同管理部分审批(pi)权限不清晰(xi)、部分采购環(huan)節(jie)和重大购房(fang)事项的内控有效性不足(zu)等问题，业务管理及風(feng)險(xian)控制存在缺陷，不符(fu)合《企业内部控制基(ji)本规範(fan)》第三十(shi)六(liu)的规定。返(fan)回搜(sou)狐(hu)，查看(kan)更多

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