麦当劳婴儿笑，你也会笑！

wanfashijiandandetupomoshi，yidonghetiaoyueshizhuyaodecaozuo，haiyaojiejuenaojingjizhuanwan。xiutudegongnengyeshitebieqiangdade，suishidoukeyizaixianjinxingxiutu，caozuoqilaitebiefeichangfangbian。fengfuduoyangdechangjinghudongyuansu；Dwuliyinqingdazaodebizhensanguoshiqi，zhaomunidewujiangkaiqinidezhandou;yijujianghumiaotangdebolanzhizheng魯(lu)政(zheng)委(wei)：鼓(gu)勵(li)消(xiao)費(fei)的(de)措(cuo)施(shi)可(ke)以(yi)有(you)哪(na)些(xie)？

作(zuo)者(zhe)：蔡(cai)琦(qi)晟(sheng)，郭(guo)於(yu)瑋(wei)，鲁政委（鲁政委系(xi)興(xing)業(ye)銀(yin)行(xing)首(shou)席(xi)經(jing)濟(ji)學(xue)家(jia)、華(hua)福(fu)證(zheng)券(quan)首席经济学家，中(zhong)國(guo)首席经济学家論(lun)壇(tan)理(li)事(shi)）

2022年(nian)中央(yang)经济工(gong)作會(hui)議(yi)指(zhi)出(chu)：“要(yao)把(ba)恢(hui)復(fu)和(he)擴(kuo)大(da)消费擺(bai)在(zai)優(you)先(xian)位(wei)置(zhi)。增(zeng)強(qiang)消费能(neng)力(li)，改(gai)善(shan)消费條(tiao)件(jian)，創(chuang)新(xin)消费場(chang)景(jing)。”為(wei)此(ci)，本(ben)報(bao)告(gao)研(yan)究(jiu)了(le)鼓励消费可以采(cai)取(qu)的有效(xiao)措施。本文(wen)將(jiang)從(cong)發(fa)放(fang)消费券、鞏(gong)固(gu)高(gao)端(duan)消费回(hui)流(liu)趨(qu)勢(shi)、优化(hua)個(ge)稅(shui)計(ji)征(zheng)和支(zhi)持(chi)改善性(xing)住(zhu)房(fang)需(xu)求(qiu)四(si)个方(fang)面(mian)，對(dui)未(wei)來(lai)可能實(shi)施的鼓励消费政策(ce)展(zhan)開(kai)分(fen)析(xi)。

发放消费券是(shi)政府(fu)促(cu)進(jin)消费的壹(yi)種(zhong)有效手(shou)段(duan)，同(tong)時(shi)也(ye)具(ju)有保(bao)障(zhang)民(min)生(sheng)的功(gong)能。从国內(nei)各(ge)地(di)方政府已(yi)发行的消费券情(qing)況(kuang)来看(kan)，消费券規(gui)模(mo)占(zhan)當(dang)地的社(she)消零(ling)售(shou)總(zong)額(e)相(xiang)对較(jiao)小(xiao)，较高的滿(man)減(jian)門(men)檻(kan)和商(shang)品(pin)品類(lei)限(xian)定(ding)也制(zhi)約(yue)了消费者核(he)銷(xiao)消费券的積(ji)極(ji)性。因(yin)此，消费券要发揮(hui)更(geng)大的促消费、保民生的作用(yong)需要在发放機(ji)制上(shang)进一步(bu)优化，包(bao)括(kuo)加(jia)大对低(di)收(shou)入(ru)人(ren)群(qun)的定向(xiang)扶(fu)持、適(shi)当降(jiang)低消费券的使(shi)用门槛、加大对日(ri)常(chang)类消费的优惠(hui)比(bi)重(zhong)等(deng)。同时，可以发放數(shu)字(zi)人民幣(bi)紅(hong)包，在促消费的同时推(tui)廣(guang)数字人民币。

对于高端消费，疫(yi)情後(hou)我(wo)国奢(she)侈(chi)品消费中在境(jing)内購(gou)買(mai)的比例(li)顯(xian)著(zhu)上升(sheng)。为巩固高端消费回流趋势，促进境内高端消费，可以通(tong)過(guo)修(xiu)訂(ding)消费税課(ke)征对象(xiang)和发展免(mian)税购物(wu)店(dian)的方式(shi)降低高端商品的境内外(wai)價(jia)差(cha)，减少(shao)国内消费外溢(yi)。

对于优化个税征收，可以考(kao)慮(lv)以家庭(ting)为單(dan)位计征个税，這(zhe)樣(yang)有助(zhu)于实現(xian)税收的公(gong)平(ping)，减輕(qing)居(ju)民納(na)税負(fu)擔(dan)，增加居民可支配(pei)收入从而(er)促进消费。为降低税收征管(guan)難(nan)度(du)，个税计征改革(ge)可以選(xuan)擇(ze)以法(fa)定夫(fu)妻(qi)为劃(hua)定家庭的標(biao)準(zhun)，同时允(yun)許(xu)个人申(shen)报和家庭申报的纳税制度並(bing)存(cun)，使纳税人能夠(gou)根(gen)據(ju)实際(ji)情况选择最(zui)优的纳税方案(an)。

对于支持改善性住房需求政策，将主(zhu)要从放寬(kuan)限购条件、税费减免、降低貸(dai)款(kuan)门槛展开。限购政策方面，各地或(huo)将进一步放开限购，重點(dian)二(er)線(xian)城(cheng)市(shi)以及(ji)一线城市或将采取以家庭成(cheng)員(yuan)人数、家庭住房面积等标准認(ren)定购买二套(tao)房或多(duo)套房的資(zi)格(ge)。税费减免方面，2023年各地政府或在增值(zhi)税和契(qi)税方面給(gei)予(yu)更多的改善性需求支持政策。贷款政策方面，預(yu)计2023年二套房首付(fu)比例和利(li)率(lv)将延(yan)續(xu)2022年的下(xia)降趋势，同时有更多的城市調(tiao)整(zheng)執(zhi)行首套房贷款首付的认定标准，以贷款結(jie)清(qing)情况、家庭人员数量(liang)、家庭居住面积等标准划定是否(fou)屬(shu)于改善性需求，对符(fu)合(he)标准的购房者给予首套房或接(jie)近(jin)首套房的贷款政策。

2022年12月(yue)14日，中共(gong)中央、国務(wu)院(yuan)印(yin)发《扩大内需戰(zhan)略(lve)规划綱(gang)要（2022-2035年）》，指出最終(zhong)消费是经济增長(chang)的持久(jiu)動(dong)力。2022年12月15日至(zhi)16日舉(ju)行的中央经济工作会议要求：“要把恢复和扩大消费摆在优先位置。增强消费能力，改善消费条件，创新消费场景。”受(shou)疫情影(ying)響(xiang)，2022年11月我国社消零售增速(su)已出现少有的负增长，整體(ti)消费狀(zhuang)况亟(ji)待(dai)提(ti)振(zhen)。为进一步促进消费，发挥消费的穩(wen)增长作用，政府在2023年或将出臺(tai)数量更多、範(fan)圍(wei)更广的鼓励消费政策。本文将从发放消费券、延续高端消费回流趋势、个税计征改革和支持改善性住房需求四个方面，对未来可能实施的鼓励消费政策展开分析。

一、发放消费券

发放消费券是政府促进消费的一种有效手段。已有的研究结果(guo)显示(shi)，疫情期(qi)間(jian)消费券发放能够显著促进居民的消费頻(pin)次(ci)和消费金(jin)额（林(lin)毅(yi)夫等，2020），提升了商家的營(ying)业额，緩(huan)解(jie)了疫情对商家日常经营的沖(chong)擊(ji)（汪(wang)勇(yong)等，2022）。Geng et al.（2022）利用中国香(xiang)港(gang)的数据，估(gu)计消费券发放能够帶(dai)来的消费增加约为消费券面值80%-101%。

自(zi)新冠(guan)疫情爆(bao)发以来，我国多地紛(fen)纷出台了各类形(xing)式的消费券，在促进消费、保障民生上取得(de)了一定的成果。但(dan)同时，当前(qian)消费券的发放也存在一定的問(wen)題(ti)。首先，各地的消费券发行金额占当地的社消零售比重依(yi)然(ran)相对较小，導(dao)致(zhi)消费券对整体消费提振程(cheng)度有限。并且(qie)消费券多通过支付平台以搖(yao)號(hao)的形式发放，并不(bu)能保证真(zhen)正(zheng)需要消费券的人群从中獲(huo)益(yi)。其(qi)次，目(mu)前的消费券普(pu)遍(bian)附(fu)带满减条件，需要购物金额達(da)到(dao)一定的门槛才(cai)能够使用消费券。这一設(she)计一定程度上削(xue)弱(ruo)了消费者使用消费券的动力，也不利于缓解低收入群体的消费壓(ya)力。比较不同核销率的消费券发行规則(ze)，可以发现高核销率的消费券具有较低的满减要求。以核销率达到85.6%的杭(hang)州(zhou)消费券为例，其券包構(gou)成具有小面值、多数量的特(te)点。最后，当前的消费券多限定了商品使用范围，生活(huo)必(bi)需品在总体消费券品类中所(suo)占的金额比例可能并不高，导致大部(bu)分优惠商品并不是中、低收入家庭的生活所需。从消费券的核销率中也可以看到，高核销率的消费券的适用限制也相对较少，而低核销率的消费券包雖(sui)然包含(han)的优惠券数量较多，但每(mei)一类都(dou)规定了适用品类，消费者并不会真正使用其中大部分的消费券，导致其最终核销率偏(pian)低。

消费券要发挥更大的促消费、保民生的作用，2023年各地政府在加大消费券发放规模的同时，也需要在发放机制上进一步优化。在发放对象上，在实施摇号发行消费券的同时加大对低收入人群的定向扶持。借(jie)助大数据技(ji)術(shu)定位低收入家庭，保障低收入群体获得消费補(bu)貼(tie)。在使用门槛上，适当降低消费券的使用门槛，促使更多消费者在小微(wei)商戶(hu)中消费，同时，面向低收入群体的定向消费券允许不设核销门槛。Geng et al.（2022）的研究也表(biao)明(ming)，即(ji)使中国香港在发放消费券时并未设置满减条件，消费券依然会带动消费者消费超(chao)出消费券面额的金额。在适用范围上，增加日常消费类的消费券比重，将餐(can)飲(yin)零售等基(ji)礎(chu)生活需求行业中的大量小微商户和个人工商户纳入消费券的适用范围中来。在发放方式上，在发放消费券的线上平台中，数字人民币正成为各地區(qu)发放消费券和消费红包的主要渠(qu)道(dao)。数字人民币消费券呈(cheng)现出覆(fu)蓋(gai)消费场景广、活动优惠金额大的特点，数字人民币通过和消费优惠政策的结合，逐(zhu)步融(rong)入了广大民眾(zhong)的日常生活中。为了进一步推广和普及数字人民币，预期2023年各地的消费券将会更多的以数字人民币为載(zai)体进行发放。

二、巩固高端消费回流趋势

消费升級(ji)是扩大内需战略的重要組(zu)成部分。隨(sui)著(zhe)我国高收入群体的壯(zhuang)大，对于中高端消费的需求也日益提升。《2021年中国奢侈品市场报告》的数据显示，2021年中国个人奢侈品市场实现36%的增长，而中国境内奢侈品消费占全(quan)球(qiu)市场的21%。[1]报告也指出，近年来中国境内奢侈品消费市场的迅(xun)速增长在一定程度上是由(you)于新冠疫情导致的出遊(you)受阻(zu)。2021年中国境内奢侈品消费占中国消费者奢侈品消费总额的94%-98%，而这一占比在2019年僅(jin)为32%。随着未来出入境旅(lv)游恢复正常，高端消费的海(hai)外比重可能随之(zhi)上升，国内消费面臨(lin)外溢，那(na)麽(me)如(ru)何(he)在2023年巩固高端消费回流趋势也将是促进国内消费的一个重要切(qie)入点。

消费者选择在境外消费高端商品的主要原(yuan)因，在于高端商品在境内外存在较为显著的价差，而这一价差部分来源(yuan)于高端商品在我国境内需被(bei)征收税率较高的關(guan)税和消费税。因此，为巩固高端消费回流趋势，可以通过降低或减免高端商品税收促进境内的高端商品消费。

一是对于高檔(dang)化妝(zhuang)品、貴(gui)重首飾(shi)及珠(zhu)寶(bao)玉(yu)石(shi)、高档手表等商品品类，可以通过提高消费税的征收门槛，进一步区分其中的炫(xuan)耀(yao)性奢侈品和已具有广泛(fan)消费需求的高品質(zhi)商品，令(ling)消费者在购买非(fei)炫耀性奢侈品时免担消费税，从而激(ji)发消费者在境内消费該(gai)类高端商品的意(yi)願(yuan)和潛(qian)力。消费税是影响我国境内高端商品消费价格的重要因素(su)。我国目前消费税的主要功能在于调控(kong)消费行为，征收对象主要是不利于健(jian)康(kang)的商品、汙(wu)染(ran)環(huan)境的商品以及高档及奢侈性消费品。随着我国居民整体收入的上升，高端商品对消费者的需求属性也发生着變(bian)化，但是当前消费税对高端消费品的征税范围卻(que)并未做(zuo)出相應(ying)的调整。例如消费税规定中售价在10元(yuan)/毫(hao)升（克(ke)）或15元/片(pian)（張(zhang)）及以上的美(mei)容(rong)、修饰类化妆品和護(hu)膚(fu)类化妆品皆(jie)为高档化妆品。而消费者广泛消费的諸(zhu)如口(kou)红、精(jing)华等化妆品、护肤品等都要在征收消费税之列(lie)。这类商品已经区別(bie)于有明显炫耀性消费特征的奢侈品，某(mou)种程度上已经成为广大消费者消费升级的必要需求。此外，消费税的收入来源主要集(ji)中在煙(yan)酒(jiu)、成品油(you)和小汽(qi)車(che)上，上述(shu)三(san)者的消费税约占消费税收入比重的96%（羅(luo)秦(qin)，2019）。因此，降低高档化妆品和贵重首饰等高端消费品的税负对我国整体税收收入的影响较小。

二是在大中型(xing)城市、受疫情影响较大的旅游景区等建(jian)设市内大型免税店，拉(la)动周(zhou)邊(bian)消费。通过免税店购买高端商品是消费者降低高端消费品购买成本的一个直(zhi)接方法。海南(nan)自貿(mao)区成为我国近年来免税购物的一大发展亮(liang)点。自2020年海南放宽離(li)島(dao)免税购物额度至每年每人10萬(wan)元并扩大免税商品种类后，海南在2020年和2021年的离岛免税购物金额分别增长了104%和80%。其中个人奢侈品约占海南免税销售店销售额的95%，海南免税店奢侈品销售额占我国境内个人奢侈品市场的比重为13%。海南自贸区在我国境内奢侈品市场增长中扮(ban)演(yan)着重要的角(jiao)色(se)。目前，全国各地的免税店主要集中在机场、陸(lu)路(lu)口岸(an)，具有较大的时间和空(kong)间限制。我国已经成立(li)的自由贸易(yi)試(shi)驗(yan)区已有21个，但除(chu)海南外，基于自贸区的免税商店仍(reng)不具规模。未来各地依托(tuo)自贸区打(da)造(zao)本地免税购物中心(xin)或将成为各地推动高端消费发展的重要手段。一方面，为了令消费者更为便(bian)捷(jie)地享(xiang)受高端商品的免税优惠，免税商店应当更加靠(kao)近居民的生活半(ban)徑(jing)，因此在大中型城市建设市内大型免税店可以成为未来各地发展免税购物中心的方向。另(ling)一方面，为了促进旅游消费的恢复，可以在受疫情影响较大的旅游城市建设免税购物中心，吸(xi)引(yin)高收入群体旅游與(yu)购物。《“十(shi)四五(wu)”国内贸易发展规划》提出，要完(wan)善市内免税店政策，规划建设一批(pi)中国特色免税店，表明未来我国市内免税市场将有望(wang)在购买限额、经营品类、购买资格等多个方面迎(ying)来质的提升。

三、以家庭为单位征收个税

居民的消费意愿同可支配收入息(xi)息相关，通过调整个人所得税征收制度，降低居民的税收负担，能够直接促进居民的消费行为。在减轻居民纳税负担的改革措施中，以家庭为单位计征个税将成为个税改革的一个重要方向。

我国目前采用以个人为单位申报个人所得税的课税制度。近年来，我国的个税繳(jiao)纳制度增加了对纳税人家庭情况的考量，将贍(shan)養(yang)老(lao)人、子(zi)女(nv)教(jiao)育(yu)、嬰(ying)幼(you)兒(er)照(zhao)护等纳入了專(zhuan)項(xiang)附加扣(kou)除。但是，以个人为单位的申报制度中存在的问题仍然沒(mei)有得到较好(hao)的解決(jue)。在单獨(du)申报制下，由于家庭收入来源结构的不同，可能导致总收入一样的家庭缴纳的总税额不同。例如兩(liang)个家庭，其中一个家庭夫妻只(zhi)有一人有工作，每月收入为8000元；第(di)二个家庭夫妻雙(shuang)方均(jun)有工作，两人每月收入各为5000元。在第二个家庭总收入大于第一个家庭的情况下，第二个家庭無(wu)需缴纳个税，而第一个家庭却需要缴纳个税。以家庭为单位征收个人所得税则有助于实现税收的公平。在当前城鎮(zhen)失(shi)业率上升的环境下，以家庭为单位征收个税也有利于在家庭有一方人员失业时减轻其税收负担。

在我国的文化傳(chuan)統(tong)中，家庭觀(guan)念(nian)较为濃(nong)重，多代(dai)同堂(tang)的大家庭较为普遍，当前的所得税法律(lv)中并没有明確(que)界(jie)定家庭的概(gai)念，这便使得以家庭为单位征收所得税存在划分标准的问题，增加了税收的征管难度。从成熟(shu)经济体来看，以美国为例，美国纳税人的申报分类有四类，分别为未婚(hun)单身(shen)申报、已婚单独申报、已婚聯(lian)合申报以及户主申报。纳税人可以根据自身情况选择自主选择最为合适的申报方式。借鑒(jian)美国的申报体系，我国可以首先选择以法定夫妻为划定家庭的标准，涉(she)及其他(ta)家庭成员的情况，如子女撫(fu)养和赡养老人仍通过专项扣除降低夫妻家庭的税收负担，从而在税制改革的初(chu)期降低税收征管难度。此外，税收申报中可以允许个人申报和家庭申报的纳税制度并存，使纳税人能够根据实际情况选择最优的纳税方案。

四、支持改善性住房需求

2022年12月的中央经济会议提出，支持剛(gang)性和改善性住房需求。刚性和改善性住房需求，在恢复和扩大消费層(ceng)面有着重要作用。改善性住房需求已逐步占据当前房地產(chan)市场需求的主导地位，未来居民对改善性住房的消费将成为房地产市场的重要驅(qu)动因素。2022年我国政府陆续出台了多项促进改善性住房需求的政策，多地也因城施策出台了鼓励改善性住房需求的相关政策。为进一步釋(shi)放改善性住房需求，未来促进改善性住房需求的政策有望进一步加碼(ma)。

从2022年各地方政府推出的支持改善性住房需求政策来看，政策方向主要从放宽限购条件、税费减免、降低贷款门槛展开。

限购政策方面，越(yue)来越多的城市針(zhen)对家庭抚育、养老等需求放宽调整家庭限购住房标准。例如成都、无錫(xi)等地规定二孩(hai)及以上家庭可以在现有限购套数上新购买住房。除调整家庭认购标准外，一些城市采取了更大范围的限购政策调整。例如大連(lian)规定购买二手房不再(zai)受总套数限制，佛(fo)山(shan)、東(dong)莞(guan)则全面取消了限购政策。限购政策的逐步放松(song)将成为未来各地房地产政策的趋势。重点二线城市以及一线城市或将进一步放松对家庭购房资格的认定，采取以家庭成员人数、家庭住房面积等标准认定购买二套房或多套房的资格。

从税费减免来看，居民在购买改善性住房的过程中主要涉及的缴税环節(jie)包括个人轉(zhuan)讓(rang)购买住房缴纳增值税、个人所得税以及契税。增值税方面，近年为调控房地产市场，许多城市将个人住房转让增值税免征年限由2年调整为5年。而2022年以来，多地则将二手房增值税免征年限从5年调整回2年，例如杭州、成都规定个人转让家庭唯(wei)一住房的，增值税征免年限由5年调整到2年。由于居民改善性住房对于房齡(ling)较新的房屋(wu)具有较大的需求，縮(suo)短(duan)二手房增值税免征年限有利于降低居民购买改善性住房的成本，预期2023年将有更多的城市将增值税征免年限由“5改2”。个人所得税方面，政策规定对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。5年以下或5年以上的非家庭唯一生活用房不享受税收优惠，按(an)照“財(cai)产转让所得” 计算(suan)缴纳个人所得税，适用税率为20%。为支持改善性住房需求，2022年9月税务总局(ju)已出台了居民換(huan)购住房退(tui)還(hai)个人所得税政策，自2022年10月1日至2023年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。契税方面，根据2016年发布(bu)的《财政部、国家税务总局、住房城鄉(xiang)建设部关于调整房地产交(jiao)易环节契税 营业税优惠政策的通知(zhi)》，北(bei)、上、广、深(shen)之外的城市，个人购买家庭第二套改善性住房，90平以下契税税率同首套房同为1%，90平方米(mi)以上按2%的税率征收，高于首套房的1.5%。由于契税是按照房屋总价征收，其对居民的购房成本的影响相对较大，降低二手房交易契税能够显著降低改善性购房成本，促进改善性住房需求。2022年，长沙(sha)首先恢复了契税优惠税率政策，将二套房契税由4%调整回优惠税率。对于调高二套房契税的城市，未来陆续恢复优惠税率的可能性较高。除降低契税税率外，鄭(zheng)州、南寧(ning)、洛(luo)陽(yang)等地采取了对契税缴纳进行补贴的辦(ban)法。郑州的多个行政区对在轄(xia)区内购买的非二手商品房给予15%-20%的契税补贴，南宁对市民购买首套房契税给予50%契税补贴。目前各地对契税的补贴主要针对居民的首套住房购买，为进一步支持改善性住房需求，契税优惠补贴政策的认定范围可能进一步扩大，在补贴范围中纳入家庭购买二套改善性住房。为鼓励居民“賣(mai)舊(jiu)换新”，也可以參(can)考居民换购住房退还个人所得税优惠政策，对出售自有住房并在一定年限内重新购买住房的纳税人给予契税退税。

从贷款政策来看，降低二套房贷款首付比例和利率是支持改善性住房的重要方面。2022年以来，全国多地降低了二套房的商贷和公积金首付比例，包括杭州、重慶(qing)、长沙、南京(jing)等一线城市皆下调了二套房商贷或公积金贷款的首付比例。2022年，全国二套房的平均利率逐步下调。为进一步促进改善性住房消费，预计2023年二套房首付比例和利率将延续2022年的下降趋势。此外，部分城市通过放松首套房贷款的认定标准，对居民购买改善性住房给予了更大程度的贷款优惠。例如郑州对于擁(yong)有一套住房并已结清相应购房贷款的家庭，为改善居住条件再次申請(qing)贷款购房，执行首套房贷款政策。2023年或将有更多的城市调整执行首套房贷款首付的认定标准，以贷款结清情况、家庭人员数量、家庭居住面积等标准划定是否属于改善性需求，对符合标准的购房者给予首套房或接近首套房的贷款政策。

参考文獻(xian)

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註(zhu)：

[1] 资料(liao)来源：2021年中国奢侈品市场报告，貝(bei)恩(en)咨(zi)詢(xun)[EB/OL]， 2022/01/20[2022/12/28]，https://www.bain.cn/news_info.php?id=1445.返(fan)回搜(sou)狐(hu)，查(zha)看更多

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