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·butongbingzhongdegongjifangshiyeyouchayi，tiaoxuanyixieyouxiudezhanshi，rangtamenfenbuzaibutongdedifangjinxingfangshouzhaomusanguowujiangbianzhishuyuzijidedutesanguozhenying，kuazhenyingdewujiangyenengyiqizhandoudeo；shiguangjiqizidongshengchengbingshangchuanyouyiyidezhaopian，bangzhunimenchuangzaomeihaodehuiyidutedexiangqinjiaoyouxi，mianfeifabuxiangqinxinxi，jingzhunpipeiganxingqudeduixiangsanguan。feichibansuizhedonggandeyinlehuirangnishenshangxiansukuangbiao，laiganshousududailaideciji。審(shen)計(ji)機(ji)構(gou)合(he)夥(huo)人(ren)被(bei)追(zhui)加(jia)為(wei)康(kang)美(mei)案(an)被執(zhi)行(xing)人，或(huo)承(cheng)擔(dan)最(zui)高(gao)逾(yu)五(wu)千(qian)萬(wan)罰(fa)沒(mei)款(kuan)

康美藥(yao)業(ye)證(zheng)券(quan)虛(xu)假(jia)陳(chen)述(shu)責(ze)任(ren)糾(jiu)紛(fen)案（下(xia)稱(cheng)“康美案”）雖(sui)已(yi)塵(chen)埃(ai)落(luo)定(ding)，但(dan)監(jian)管(guan)層(ceng)對(dui)涉(she)事(shi)审计机构廣(guang)東(dong)正(zheng)中(zhong)珠(zhu)江(jiang)會(hui)计師(shi)事務(wu)所(suo)（下称“正中珠江”）及(ji)其(qi)合伙人的(de)追责仍(reng)在(zai)持(chi)續(xu)。

據(ju)中國(guo)裁(cai)判(pan)文(wen)書(shu)網(wang)6月(yue)29日(ri)發(fa)布(bu)的执行判決(jue)书，北(bei)京(jing)市(shi)高級(ji)人民(min)法(fa)院(yuan)（下称“北京高院”）就(jiu)正中珠江合伙人楊(yang)文蔚(wei)作(zuo)出(chu)了(le)終(zhong)审裁定，駁(bo)回(hui)杨文蔚的復(fu)議(yi)申(shen)請(qing)，並(bing)追加其为被执行人。

正中珠江未(wei)繳(jiao)清(qing)罚没款金(jin)額(e)達(da)到(dao)5130万

此(ci)前(qian)，正中珠江在康美药业造(zao)假案中，因(yin)出具(ju)的审计報(bao)告(gao)存(cun)在虚假記(ji)載(zai)，执业证书被註(zhu)銷(xiao)，同(tong)時(shi)被没收(shou)业务收入(ru)1425万元(yuan)，并處(chu)以(yi)4275万元罚款，共(gong)计5700万元。

正中珠江已向(xiang)证监会缴納(na)部(bu)分(fen)罚没款，但至(zhi)今(jin)尚(shang)未执行完(wan)畢(bi)。证监会要(yao)求(qiu)正中珠江收到催(cui)告书後(hou)，及时缴纳罚没款，并向法院申请強(qiang)制(zhi)执行。

北京金融(rong)法院在执行上(shang)述罚款的過(guo)程(cheng)中，发現(xian)正中珠江暫(zan)無(wu)財(cai)產(chan)可(ke)供(gong)执行，终結(jie)了执行程序(xu)。

现年(nian)53歲(sui)的杨文蔚曾(zeng)是(shi)康美药业2016年至2018年年度(du)（财务造假年份(fen)）财务报表(biao)审计报告的簽(qian)字(zi)注冊(ce)会计师，是正中珠江的普(pu)通(tong)合伙人、出具虚假财务报表审计报告的直(zhi)接(jie)負(fu)责主(zhu)管人員(yuan)，因此证监会向法院提(ti)出追加杨文蔚为被执行人的申请。

证监会表示(shi)，截(jie)至目(mu)前，被执行人正中珠江仍未完全(quan)缴纳罚没款。杨文蔚作为正中珠江合伙人，系(xi)正中珠江連(lian)续三(san)年出具虚假财务报表审计报告的直接负责的主管人员，且(qie)行政(zheng)处罚决定书明(ming)確(que)了杨文蔚是案涉康美药业項(xiang)目的直接负责人员，对被执行人應(ying)承担的责任有(you)重(zhong)大(da)过失(shi)。北京金融法院最终裁定追加杨文蔚为被执行人。目前，正中珠江未缴清罚没款金额达到5130万元。

对此，杨文蔚向北京高院申请复议。杨文蔚認(ren)为，其壹(yi)，追加本(ben)人为被执行人构成(cheng)變(bian)相(xiang)行政处罚，不(bu)符(fu)合程序正當(dang)原(yuan)則(ze)；其二(er)，追加杨文蔚为被执行人或將(jiang)构成一事兩(liang)罚，超(chao)过必(bi)要限(xian)度，違(wei)背(bei)公(gong)平(ping)及比(bi)例(li)原则；其三，正中珠江與(yu)杨文蔚作为獨(du)立(li)的法律(lv)主體(ti)各(ge)自(zi)單(dan)独存在，证监会僅(jin)憑(ping)对前者(zhe)的处罚文件(jian)及对合伙企(qi)业法相關(guan)法條(tiao)的机械(xie)理(li)解(jie)，申请追加杨文蔚为被执行人的行为有濫(lan)用(yong)公權(quan)力(li)的嫌(xian)疑(yi)，存在执法程序不合法的情(qing)形(xing)；其四(si)，上述判例将对中介(jie)机构形成不良(liang)的示範(fan)效(xiao)应，不利(li)於(yu)证券相关中介行业的良性(xing)发展(zhan)。

证监会则答(da)辯(bian)称，其提出追加杨文蔚为被执行人已獲(huo)北京金融法院支(zhi)持；此外(wai)，在正中珠江无可供执行财产的情況(kuang)下，追加杨文蔚为被执行人符合法律規(gui)定。证监会认为，特(te)殊(shu)普通合伙企业的合伙人对合伙企业造成的損(sun)失承担无限连帶(dai)责任，且在本案行政处罚决定书中明确了杨文蔚是案涉康美药业项目的直接负责人员，对被执行人应承担的责任有重大过失。

最终，北京高院驳回复议申请人杨文蔚的复议申请，維(wei)持北京金融法院执行裁定。

需(xu)承担訴(su)訟(song)100%连带责任

天(tian)眼(yan)查(zha)信(xin)息(xi)顯(xian)示，正中珠江由(you)蔣(jiang)洪(hong)峰(feng)和(he)杨文蔚分別(bie)持股(gu)55.1724%和44.8276%，目前已被限制高消(xiao)費(fei)，且其执业证书已于2022年7月被广东省(sheng)财政廳(ting)注销。

2021年11月，广州(zhou)市中级人民法院对康美药业特别代(dai)表人诉讼案依(yi)法作出一审判决。康美药业因年报等(deng)虚假陈述侵(qin)权被判向52037名(ming)投(tou)資(zi)者賠(pei)償(chang)24.59億(yi)元，康美药业原董(dong)事長(chang)、總(zong)經(jing)理馬(ma)興(xing)田(tian)因操(cao)縱(zong)证券市場(chang)罪(zui)、违规披(pi)露(lu)、不披露重要信息罪以及单位(wei)行賄(hui)罪數(shu)罪并罚，被判处有期(qi)徒(tu)刑(xing)12年，并处罚金人民幣(bi)120万元；康美药业原副(fu)董事长、常(chang)务副总经理許(xu)冬(dong)瑾(jin)及其他(ta)责任人员11人，因參(can)与相关证券犯(fan)罪被分别判处有期徒刑并处罚金。

除(chu)康美药业及其實(shi)控(kong)人和董监高等相关责任人被依法追究(jiu)责任外，正中珠江及其合伙人、康美药业财报签字会计师杨文蔚也(ye)被法院判决对康美药业債(zhai)务承担100%连带清偿责任，杨文蔚個(ge)人承担近(jin)25亿元债务的100%连带赔偿责任。

据悉(xi)，這(zhe)是我(wo)国首(shou)单特别代表人诉讼案，康美案在創(chuang)下原告数量(liang)、赔偿金额的新(xin)紀(ji)錄(lu)之(zhi)余(yu)，也创下中介机构承担连带赔偿责任金额之最且首次(ci)落实到会计师个人的纪录。

证监会2021年已对杨文蔚給(gei)予(yu)警(jing)告，处以10万元罚款，并采(cai)取(qu)5年证券市场禁(jin)入措(cuo)施(shi)。

在禁入期間(jian)內(nei)，杨文蔚除不得(de)繼(ji)续在原机构從(cong)事证券业务或者担任原上市公司(si)、非(fei)上市公眾(zhong)公司董事、监事、高级管理人员職(zhi)务外，也不得在其他任何(he)机构中从事证券业务或者担任其他上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务。

華(hua)南(nan)一位资深(shen)审计人士(shi)告诉澎(peng)湃(pai)新聞(wen)，大型(xing)会计师事务所实行特殊普通合伙制，法律层面(mian)即(ji)要求存在重大过失的合伙人承担连带责任。虽然(ran)境(jing)内会计师事务所会根(gen)据收入按(an)比例提取風(feng)險(xian)準(zhun)備(bei)金，会计师个人也会購(gou)買(mai)职业保(bao)险，但考(kao)慮(lv)到国内审计机构成立时长、收入规模(mo)等因素(su)，其金额遠(yuan)远无法应对审计失敗(bai)引(yin)起(qi)的二级市场民事赔偿。

公開(kai)资料(liao)显示，正中珠江成立于2000年，为华南地(di)區(qu)老(lao)牌(pai)会计师事务所，受(shou)益(yi)于广东省内豐(feng)沛(pei)的企业儲(chu)备，业务规模一度比肩(jian)全国性会计师大所。中国注册会计师協(xie)会发布的《2020年度会计师事务所綜(zong)合評(ping)價(jia)百(bai)家(jia)排(pai)名信息》显示，正中珠江综合排名从上年第(di)26位降(jiang)至第53位，当年事务所本身(shen)业务收入1.76亿元，同比下降59.8%。而(er)在中国注册会计师协会发布的《2021年度会计师事务所综合评价百家排名信息》的通告中，已没有正中珠江的身影(ying)。返(fan)回搜(sou)狐(hu)，查看(kan)更(geng)多(duo)

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