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jiemianjianjie，neirongfengfujiangtanshezhengbanshouquan，yuanzuodonghuajuqingjingdianzhongxian。qinlinmenghuanmaoxianchangjing，zhongwengexingrexuejiaose【shangchengfanli】zixungonglvebanbenhuodongsaishizhibominsheng：dehongrenminkeyizaizhelifabiaozijideyijianhejianyi上(shang)市(shi)公(gong)司(si)為(wei)保(bao)殼(ke)拼(pin)了(le)！臨(lin)陣(zhen)換(huan)審(shen)計(ji)機(ji)構(gou)，2000萬(wan)元(yuan)天(tian)價(jia)审计費(fei)也(ye)願(yuan)出(chu)？

屢(lv)屡突(tu)擊(ji)被(bei)上市公司聘(pin)为审计机构的(de)中(zhong)興(xing)財(cai)光(guang)華(hua)會(hui)计師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)（特(te)殊(shu)普(pu)通(tong)合(he)夥(huo)）（下(xia)稱(cheng)“中兴财光华”）最(zui)近(jin)被約(yue)談(tan)。2022年(nian)10月(yue)至(zhi)今(jin)，中兴财光华被至少(shao)被18家(jia)上市公司突击改(gai)聘为审计机构，其(qi)中包(bao)括(kuo)3家風(feng)險(xian)警(jing)示(shi)公司。

4月，中國(guo)註(zhu)冊(ce)师会计協(xie)会（下称“中注协”）書(shu)面(mian)约谈中兴财光华，提(ti)示临近年報(bao)披(pi)露(lu)日(ri)承(cheng)接(jie)上市公司年报的审计风险。中注协表(biao)示，個(ge)別(bie)上市公司临近年报披露日期(qi)變(bian)更(geng)会计师事务所，引(yin)發(fa)市場(chang)關(guan)注，审计风险較(jiao)高(gao)。

A股(gu)上市公司临時(shi)改聘审计机构的案(an)例(li)並(bing)不(bu)少見(jian)，部(bu)分(fen)上市公司面临保壳壓(ya)力(li)。

*ST大(da)通（000038.SZ）计劃(hua)於(yu)今年4月29日披露2022年财报，聘任(ren)审计机构的工(gong)作(zuo)卻(que)久(jiu)拖(tuo)不決(jue)。該(gai)公司2021年财报已(yi)被希(xi)格(ge)瑪(ma)会计师事务所出具(ju)無(wu)法(fa)表示意(yi)见的审计报告(gao)。若(ruo)2022年财报再(zai)次(ci)被出具保留(liu)意见、无法表示意见或(huo)者(zhe)否(fou)定(ding)意见的审计报告，或未(wei)能(neng)在(zai)法定期限(xian)內(nei)披露2022年财报，*ST大通將(jiang)難(nan)逃(tao)退(tui)市。

*ST大通3月13日披露，将聘任中兴财光华为2022年度(du)审计机构。這(zhe)壹(yi)舉(ju)動(dong)遭(zao)到(dao)深(shen)交(jiao)所关注。最終(zhong)，*ST大通也未能在法定期限内披露2022年财报，據(ju)深交所 《上市規(gui)則(ze)》，公司股票(piao)已于5月4日停(ting)牌(pai)。

会计事务所承接保壳類(lei)上市公司的审计，不是(shi)新(xin)鮮(xian)事。据東(dong)方(fang)财富(fu)Choice數(shu)据，包括中兴财光华、大华会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“大华”）、亞(ya)太(tai)(集(ji)團(tuan))会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“亚太”）、中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“中兴华”）等(deng)10余(yu)家审计机构接手(shou)了为数不少的ST或*ST公司的审计工作。

多(duo)名(ming)接受(shou)时代(dai)周(zhou)报記(ji)者采(cai)訪(fang)的業(ye)内人(ren)士(shi)披露，在业内，突击聘任审计机构已是一門(men)成(cheng)熟(shu)的產(chan)业鏈(lian)。部分保壳类上市公司将审计机构視(shi)作“救(jiu)火(huo)隊(dui)”，希冀(ji)能通過(guo)改聘审计机构，奮(fen)力一搏(bo)，維(wei)持(chi)上市地(di)位(wei)。

“對(dui)于面临保壳压力的上市公司，有(you)些(xie)审计机构不愿意接，但(dan)有些审计机构则不太介(jie)意。所以(yi)，这些审计机构的開(kai)价往(wang)往更高，但这并不意味(wei)著(zhe)审计机构要(yao)確(que)保完(wan)成保壳。”一名熟悉(xi)审计业内的人士向(xiang)时代周报记者透(tou)露，曾(zeng)有一家上市公司處(chu)在退市邊(bian)緣(yuan)，一家审计机构开出2000万元天价。不过，最终审计机构依(yi)然(ran)給(gei)出了无法表示意见的审计报告。

A股“救火队”

据时代周报记者不完全(quan)統(tong)计，中兴财光华、大华是攬(lan)客(ke)“大戶(hu)”，分别接手23家、18家ST及(ji)*ST公司的2022年财报审计。中兴华、亚太、中审眾(zhong)環(huan)（特殊普通合伙）分别承接了15家、14家、13家。

上述(shu)5家审计机构合计接手83家相(xiang)关公司的审计。此(ci)外(wai)，大信(xin)会计师事务所(特殊普通合伙)（下称“大信”）、立(li)信会计师事务所(特殊普通合伙)（下称“立信”）、容(rong)誠(cheng)会计师事务所(特殊普通合伙)、天健(jian)会计师事务所(特殊普通合伙)（下称“天健”）等在内的10余家审计机构接手超(chao)过5家相关公司的审计。

这些审计机构的规模(mo)并不小(xiao)。其中，天健、大信、立信、大华等位列(lie)国内“八(ba)大所”；中兴财光华和(he)中兴华也是大中型(xing)会计师事务所的代表。

中兴华的前(qian)身(shen)是中法会计师事务所，1993年成立，目(mu)前設(she)有27个分支(zhi)机构，從(cong)业人員(yuan)近千(qian)人，現(xian)有注册会计师785人（其中北(bei)京(jing)總(zong)所189人）。其中，具有證(zheng)券(quan)、期貨(huo)相关业务資(zi)格的注册会计师52人。

据中兴财光华官(guan)網(wang)，该所1983年成立，总部在北京，有35家分支机构；现有从业人员2688名，注册会计师796名、AAIA、ACCA国際(ji)注册会计师82名、国际注册管(guan)理(li)咨(zi)詢(xun)师31名、高級(ji)信用(yong)管理师6名；主(zhu)要客户包含(han)财達(da)证券、东安(an)动力、河(he)北鋼(gang)鐵(tie)集团、东旭(xu)集团等。

保壳类上市公司也不乏(fa)當(dang)年行(xing)业翹(qiao)楚(chu)。时变境(jing)遷(qian)，它(ta)們(men)因(yin)各(ge)種(zhong)原(yuan)因陷(xian)入(ru)艱(jian)难境地，保壳压力巨(ju)大。

*ST輔(fu)仁(ren)（600781.SH）市值(zhi)曾經(jing)超百(bai)億(yi)，是昔(xi)日醫(yi)藥(yao)“白(bai)馬(ma)股”。该公司2021年财告被审计机构出具无法表示意见的审计报告。据2022年财报，它经审计的期末(mo)凈(jing)资产为負(fu)值，且(qie)2022年财报被审计机构出具无法表示意见的审计报告。*ST辅仁的退市已不可(ke)避(bi)免(mian)。

面对保壳类上市公司的审计工作，会计事务所也面临監(jian)管压力。

一家北京的会计事务所负責(ze)人对时代周报记者表示，“会计準(zhun)则相当復(fu)雜(za)，注册会计师根(gen)据企(qi)业實(shi)际情(qing)況(kuang)会有各自(zi)的理解(jie)和職(zhi)业判(pan)斷(duan)，对某(mou)些经濟(ji)事項(xiang)的会计核(he)算(suan)及会计报表项目認(ren)定結(jie)果(guo)存(cun)在差(cha)異(yi)。”

近三(san)年，中兴财光华因執(zhi)业行为受到行政(zheng)处罰(fa)3次、监督(du)管理措(cuo)施(shi)23次、紀(ji)律(lv)处分1次。50名从业人员近三年因执业行为受到行政处罚3次、监督管理措施22次以及纪律处分1次。今年3月，证监会出具对大华的行政处罚决定书：大华所出具的獐(zhang)子(zi)島(dao)集团2016年年度审计报告存在虛(xu)假(jia)记載(zai)、大华所在对獐子岛集团2016年年度财务报表审计时未勤(qin)勉(mian)盡(jin)责。

2017年8月，证监会出具对中兴华的行政处罚决定书：中兴华在博(bo)元投(tou)资2012年财务报表审计中未勤勉尽责、实質(zhi)性(xing)程(cheng)序(xu)存在缺(que)陷等。

圖(tu)源(yuan)：图蟲(chong)創(chuang)意

“問(wen)題(ti)公司总要有人审”

一般(ban)而(er)言(yan)，保壳类上市公司的审计费用相对较高。“一家中小公司的审计费用通常(chang)不超过100万元，但是存在较大审计难度的公司能达到200万元以上，甚(shen)至更高。”一家上市公司的原董(dong)秘(mi)对时代周报记者說(shuo)。

一名资深业内人士对时代周报记者表示，“在‘财务类強(qiang)制(zhi)退市’要求(qiu)下，市场对于审计机构的要求更高，連(lian)續(xu)兩(liang)年出具‘非(fei)標(biao)意见’就(jiu)可能面临退市。”在这一背(bei)景(jing)下，面临保壳压力的上市公司選(xuan)擇(ze)审计机构时也極(ji)为謹(jin)慎(shen)，它们往往希望(wang)能抓(zhua)住(zhu)最後(hou)的稻(dao)草(cao)，順(shun)利(li)完成保壳。

“上市公司的审计收(shou)费有高有低(di)，一般根据上市公司的经營(ying)复杂程度、审计範(fan)圍(wei)、风险程度、团队投入等來(lai)决定收费。”一家会计事务所的负责人指(zhi)出，“保壳上市公司的问题本(ben)来比(bi)较多，存在一些对具體(ti)问题的專(zhuan)业认定、审计程序的执行，会更复杂些。”

中审华会计师事务所对*ST龐(pang)大（601258.SH）2022年的审计费用达800万元（含内部控(kong)制审计费用230万元）；深圳(zhen)正(zheng)一会计师事务所对*ST必(bi)康(kang)（002411.SZ）的审计费用达430万元；信永(yong)中和会计师事务所对*ST中天（000540.SZ）的审计费用达485万元。

“从业人员专业水(shui)平(ping)參(can)差不齊(qi)，对风险的认知(zhi)不同(tong)。”上述会计事务所负责人对时代周报记者表示，“在特殊普通合伙制下，每(mei)个合伙人都(dou)有權(quan)利决定接哪(na)些审计工作，膽(dan)子大的就做(zuo)得(de)多。”

前述上市公司原董秘也表示，部分审计机构的质控并不特别嚴(yan)格，但这不能等同于协助(zhu)上市公司造(zao)假，“市场总有问题公司，问题公司也总要有人审计。”

多名业内人士向时代周报记者披露，面临保壳压力的上市公司临时变更审计机构，尤(you)其需(xu)要注意审计风险。近年，中注协也多次公开提示保壳类公司的年报审计风险。中注协相关负责人指出，面临保壳压力的上市公司普遍(bian)存在主营业务不佳(jia)、盈(ying)利能力差、債(zhai)务负擔(dan)重(zhong)等问题，部分公司還(hai)存在业績(ji)承諾(nuo)和利潤(run)補(bu)償(chang)压力，管理層(ceng)存在较强的舞(wu)弊(bi)动机，审计风险较高。

中注协今年3月还在官网发文(wen)，提示会计事务所要关注與(yu)退市條(tiao)件(jian)相关的重點(dian)风险領(ling)域(yu)，注册会计师應(ying)当密(mi)切(qie)关注存在退市风险的公司可能出现的保壳动作，重点关注容易(yi)被操(cao)縱(zong)的会计科(ke)目或事项。返(fan)回(hui)搜(sou)狐(hu)，查(zha)看(kan)更多

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