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<随心_句子c><随心_句子c><随心_句子c><随心_句子c><随心_句子c>嚴(yan)監(jian)管(guan)信(xin)號(hao)持(chi)續(xu)釋(shi)放(fang) 康(kang)美(mei)藥(yao)業(ye)案(an)審(shen)計(ji)機(ji)構(gou)合(he)夥(huo)人(ren)被(bei)追(zhui)加(jia)為(wei)被執(zhi)行(xing)人

本(ben)報(bao)記(ji)者(zhe) 吳(wu)曉(xiao)璐(lu)

《證(zheng)券(quan)日(ri)报》记者據(ju)裁(cai)判(pan)文(wen)書(shu)網(wang)獲(huo)悉(xi)，近(jin)日，北(bei)京(jing)市(shi)高(gao)級(ji)人民(min)法(fa)院(yuan)(以(yi)下(xia)簡(jian)稱(cheng)“北京高院”)終(zhong)审裁定(ding)，康美药业財(cai)務(wu)造(zao)假(jia)案涉(she)案會(hui)计師(shi)事(shi)务所(suo)廣(guang)東(dong)正(zheng)中(zhong)珠(zhu)江(jiang)会计师事务所(特(te)殊(shu)普(pu)通(tong)合伙)(以下简称“正中珠江”)暫(zan)無(wu)财產(chan)可(ke)供(gong)执行证监会行政(zheng)處(chu)罰(fa)罚沒(mei)款(kuan)，证监会有(you)權(quan)追加正中珠江合伙人楊(yang)文蔚(wei)为被执行人。這(zhe)意(yi)味(wei)著(zhu)(zhe)，杨文蔚將(jiang)對(dui)正中珠江未(wei)繳(jiao)納(na)罚款金(jin)額(e)(5130萬(wan)元(yuan))承(cheng)擔(dan)无限(xian)連(lian)帶(dai)責(ze)任(ren)。

据记者了(le)解(jie)，在(zai)實(shi)踐(jian)中，法院根(gen)据債(zhai)权人請(qing)求(qiu)判決(jue)普通合伙人对合伙企(qi)业债务承担连带责任的(de)情(qing)況(kuang)比(bi)較(jiao)普遍(bian)，但(dan)是(shi)在資(zi)本市場(chang)比较罕(han)見(jian)。此(ci)次(ci)北京高院的终审裁定，将顯(xian)著提(ti)升(sheng)证券市场案件(jian)的执行力(li)度(du)，提高对财务造假等(deng)違(wei)法违規(gui)行为的震(zhen)懾(she)力。未來(lai)，在严监管下，会计师事务所等中介(jie)机构将更(geng)加勤(qin)勉(mian)盡(jin)责，發(fa)揮(hui)好(hao)监督(du)作(zuo)用(yong)，遏(e)制(zhi)财务造假，營(ying)造風(feng)清(qing)氣(qi)正的资本市场生(sheng)態(tai)。

审计机构註(zhu)銷(xiao)执业許(xu)可後(hou)

合伙人被追加为被执行人

对正中珠江的行政处罚要(yao)追溯(su)至(zhi)2021年(nian)，當(dang)年2月(yue)份(fen)，因(yin)在康美药业财务造假案中未勤勉尽责，正中珠江及(ji)其(qi)相(xiang)關(guan)人員(yuan)被证监会处罚。其中，正中珠江被罚没合计5700万元。作为康美药业2016年至2018年年度财务报表(biao)审计报告(gao)簽(qian)字(zi)注冊(ce)会计师，杨文蔚被处以10万元罚款。

面(mian)对5700万元的巨(ju)额罚單(dan)，正中珠江在缴纳部(bu)分(fen)罚没款后，選(xuan)擇(ze)注销执业许可。具(ju)體(ti)来看(kan)，根据北京金融(rong)法院2022年6月份披(pi)露(lu)的证监会與(yu)正中珠江行政非(fei)訴(su)执行行政裁定书得(de)知(zhi)，正中珠江僅(jin)缴纳罚没款金额570万元，還(hai)有5130万元未缴纳。因此，证监会向(xiang)北京金融法院申(shen)请強(qiang)制执行針(zhen)对正中珠江罚没款5130万元的行政处罚，並(bing)获得北京金融法院準(zhun)许。与此同(tong)時(shi)，2022年7月21日，广东省(sheng)财政廳(ting)发布(bu)通知称，7月8日，正中珠江报送(song)了注销执业许可備(bei)案材(cai)料(liao)。7月21日，广东省财政厅注销了該(gai)所执业证书。

根据北京高院的执行裁定书，在后续执行過(guo)程(cheng)中，因被执行人(正中珠江)暂无财产可供执行，北京金融法院裁定终結(jie)本次执行程序(xu)。此后，证监会申请追加杨文蔚为被执行人。

证监会認(ren)为，杨文蔚作为被执行人合伙人，是康美药业2016年-2018年审计項(xiang)目(mu)的签字注册会计师，系(xi)被执行人连续三(san)年出(chu)具虛(xu)假财务报表审计报告的直(zhi)接(jie)負(fu)责的主(zhu)管人员。其作为主要负责人员，未保(bao)持應(ying)有的执业謹(jin)慎(shen)与关注，未遵(zun)守(shou)执业准則(ze)与職(zhi)业道(dao)德(de)规範(fan)的要求，未勤勉尽责，未依(yi)法依规认真(zhen)、全(quan)面、及时地(di)完(wan)成(cheng)工(gong)作任务。特殊普通合伙企业的合伙人对合伙企业造成的損(sun)失(shi)承担无限连带责任，且(qie)在行政处罚决定书中明(ming)確(que)了杨文蔚是案涉康美药业项目的直接负责人员，对被执行人应承担的责任有重(zhong)大(da)过失。根据《中華(hua)人民共(gong)和(he)國(guo)合伙企业法》第(di)五(wu)十(shi)七(qi)條(tiao)和《最(zui)高人民法院关於(yu)民事执行中變(bian)更、追加当事人若(ruo)幹(gan)問(wen)題(ti)的规定》(以下简称《规定》)第十四(si)条的规定，为維(wei)護(hu)行政处罚的严肅(su)性(xing)，特申请追加杨文蔚为本案被执行人。此后，北京金融法院裁定予(yu)以支(zhi)持。

而(er)杨文蔚不(bu)服(fu)，向北京高院申请復(fu)議(yi)，请求撤(che)销执行裁定。但北京高院认为，依据《规定》第十四条第壹(yi)款的规定，作为被执行人的合伙企业，不能(neng)清償(chang)生效(xiao)法律(lv)文书确定的债务，申请执行人申请变更、追加普通合伙人为被执行人的，人民法院应予支持。本案中，杨文蔚系合伙企业正中珠江的普通合伙人，在该合伙企业作为被执行人不能清偿生效法律文书确定的债务时，申请执行人证监会有权申请追加杨文蔚为该案被执行人。

杨文蔚作为执业人员应当承担的行政责任与其作为合伙人应当承担的民事责任并行不悖(bei)。綜(zong)上(shang)，北京金融法院执行裁定正确，北京高院予以维持；杨文蔚的复议请求欠(qian)缺(que)事实和法律依据，北京高院不予支持。最终，北京高院駁(bo)回(hui)复议申请人杨文蔚的复议申请，维持北京金融法院的执行裁定。

审计机构执业生态将变

遏制资本市场财务造假

在此之(zhi)前(qian)，资本市场鮮(xian)有此類(lei)案例(li)。德恒(heng)(上海(hai))律师事务所合伙人陳(chen)波(bo)对《证券日报》记者表示(shi)：“据我(wo)們(men)的有限檢(jian)索(suo)，资本市场上，本案这種(zhong)判令(ling)合伙人对合伙企业的行政处罚承担连带责任的，未检索到(dao)在先(xian)案例。”

陈波進(jin)一步(bu)称，合伙企业的债务中，合伙人可能承担的无限连带责任主要是民事责任、行政责任。此案中，证监会要求强制执行的行政处罚罚没款，屬(shu)于行政责任。按(an)現(xian)有法律，证监会的申请、北京高院的终审裁定，都(dou)无可指(zhi)摘(zhai)。

此次北京高院终审裁定发布后，引(yin)起(qi)市场熱(re)议。市场人士(shi)认为，此次判决将改(gai)变会计师事务所生态，遏制资本市场财务造假。

广西(xi)大學(xue)副(fu)校(xiao)長(chang)、南(nan)開(kai)大学金融发展(zhan)研(yan)究(jiu)院院长田(tian)利(li)輝(hui)对《证券日报》记者表示，此次判决将推(tui)動(dong)合伙人更加审慎规范严格(ge)管理(li)会计师事务所，提升会计师事务所的專(zhuan)业和勤业，助(zhu)力形(xing)成风清气正的市场生态。同时，落(luo)实会计师事务所合伙人被追加承担无限连带责任能夠(gou)有力打(da)擊(ji)财务造假，有效防(fang)范财务造假，进而形成不敢(gan)造假、不能造假和不想(xiang)造假的局(ju)面。

陈波表示，康美药业财务造假案已(yi)經(jing)引发了全社(she)会对于证券特別(bie)代(dai)表人诉訟(song)制度、獨(du)立(li)董(dong)事责任制度的極(ji)大关注。北京高院作出裁定后，又(you)将进一步引发会计师对于执业风險(xian)的关切(qie)。

除(chu)了此案的判决外(wai)，今(jin)年以来，监管部門(men)已经頻(pin)频释放对会计师事务所的严监管信号。2月份，中共中央(yang)辦(ban)公(gong)厅、国务院办公厅印(yin)发的《关于进一步加强财会监督工作的意见》提出，從(cong)严从重查(zha)处影(ying)響(xiang)惡(e)劣(lie)的财务舞(wu)弊(bi)、会计造假案件，强化(hua)对相关责任人的追责问责。5月份，财政部、国务院国资委(wei)、证监会聯(lian)合印发《国有企业、上市公司(si)选聘(pin)会计师事务所管理办法》，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为；7月3日，财政部、证监会印发《会计师事务所从事证券服务业务信息(xi)披露规定》，健(jian)全会计师事务所信息披露相关规则，提高证券审计市场透(tou)明度。

陈波认为，未来会计师的审计工作流(liu)程将更加严密(mi)。同时，会计师事务所兩(liang)极分化也(ye)将更为明显，頭(tou)部大型(xing)会计师事务所将更不願(yuan)意承担質(zhi)量(liang)一般(ban)的项目，质量一般的项目将難(nan)以获得高水(shui)准的审计服务。

“不斷(duan)提高专业服务水平(ping)和壓(ya)实中介机构责任，是在全面注册制之下，对中介机构的基(ji)本要求，有利于资本市场公开、公平、公正。”川(chuan)财证券首(shou)席(xi)经濟(ji)学家(jia)、研究所所长陈靂(li)对《证券日报》记者表示，会计师事务所作为重要的审计机构，更需(xu)要勤勉尽责，体现其专业性，在上市公司开展相关业务时起到关鍵(jian)的把(ba)关作用。未来，会计师事务所在资本市场发展空(kong)間(jian)非常(chang)广闊(kuo)，但是对其聲(sheng)譽(yu)和执业能力的管理将提升到更高的層(ceng)次。（证券日报）返(fan)回搜(sou)狐(hu)，查看更多(duo)

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